Article 616-23

« Lorsqu'une entité reçoit une incitation financière en échange de la cession de son droit à obtenir des certificats ou du dossier permettant d'obtenir des certificats, le produit de cette cession est comptabilisé en résultat à la date de la cession. »
2° Le point 7 de l'article 833-20 est ainsi modifié :
« 7. - Informations relatives aux certificats d'économies d'énergie

- description du ou des modèles économiques de gestion et de comptabilisation des certificats d'économies d'énergie (modèle « Économies d'énergie », modèle « Négoce ») ;
- description des hypothèses prises en compte pour évaluer le passif ;
- toute information pertinente sur la gestion des CEE ;
- montant des avances versées dans le cadre des incitations financières. »

Article 2

Dans le règlement de l'Autorité des normes comptables n° 2022-06 du 4 novembre 2022 modifiant le règlement ANC N° 2014-03 du 5 juin 2014 relatif au plan comptable général, l'article 838-7 est ainsi modifié :
« Informations relatives aux certificats d'économies d'énergie (CEE) :

- description du ou des modèles économiques de gestion et de comptabilisation des certificats d'économies d'énergie (CEE) (modèle “Économies d'énergie”, modèle “Négoce”) ;
- description des hypothèses prises en compte pour évaluer le passif ;
- toute information pertinente sur la gestion des CEE ;
- montant des avances versées dans le cadre des incitations financières. »

Article 3

« Le présent règlement s'applique à compter de l'exercice comptable en cours à sa date de publication. »

Règlement n° 2024-03 du 6 septembre 2024 modifiant le règlement ANC n° 2017-02 du 5 juillet 2017 aux comptes annuels et consolidés du groupe Action Logement

L'Autorité des normes comptables,
Vu le code de la construction et de l'habitation ;
Vu le code du commerce ;
Vu l'ordonnance n° 2016-1408 du 20 octobre 2016 relative à la réorganisation de la collecte de la participation des employeurs à l'effort de construction ;
Vu le décret n° 2024-573 du 21 juin 2024 relatif aux règles de gestion du fonds unique mentionné au I de l'article L. 313-19-2 du code de la construction et de l'habitation ;
Vu l'ordonnance n° 2009-79 du 22 janvier 2009 créant l'Autorité des normes comptables ;
Vu le règlement n° 2014-03 du 5 juin 2014 modifié de l'Autorité des normes comptables relatif au plan comptable général ;
Vu le règlement n° 2014-07 du 26 novembre 2014 de l'Autorité des normes comptables relatif aux comptes des entreprises du secteur bancaire ;
Vu le règlement n° 2017-02 du 5 juillet 2017 aux comptes annuels et consolidés du groupe Action Logement ;
Vu le règlement n° 2018-06 du 5 décembre 2018 modifié de l'Autorité des normes comptables relatif aux comptes annuels des personnes morales de droit privé à but non lucratif ;
Vu le règlement n° 2020-01 du 9 octobre 2020 de l'Autorité des normes comptables relatif aux comptes consolidés ;
ADOPTE les modifications suivantes dans le règlement n° 2017-02 de l'Autorité des normes comptables relatif aux comptes annuels et consolidés du groupe Action Logement :

Article 1er

Les articles 121-2 à 121-11 sont remplacés par les articles suivants :

Article 121-2

Des états de synthèse comprenant un bilan, un hors bilan, un compte de résultat et une annexe sont établis à chaque clôture d'exercice. Le bilan, le hors bilan et le compte de résultat sont établis selon les modèles figurant aux articles 121-6 à 121-20 du présent chapitre.

Article 121-3

Les participations mentionnées au I de l'article L. 313-19-2 du code la construction et de l'habitation, dont l'entreprise ne s'acquitte pas sous forme de prêt, constituent des produits du produit net non bancaire, comptabilisés dans les comptes d'Action Logement Services lors du versement de ces participations.

Article 121-4

Les sommes allouées par Action Logement Services au cours d'un exercice au titre de la politique nationale pour le logement et définies dans la convention signée entre Action Logement et l'Etat constituent des charges du produit net non bancaire de l'exercice. Le solde alloué sur les exercices ultérieurs constitue un engagement donné qui figure dans le hors bilan des états de synthèse.

Article 121-5

Les subventions d'exploitation accordées à des personnes morales ou des personnes physiques sont comptabilisées en charges du produit net non bancaire.
La contrepartie de ces charges est une « dette à la clientèle » inscrite au passif d'Action Logement Services.

Article 121-6

Modèle de bilan :
Modèle Actif :

| Actif |Total N|Total N-1| |---------------------------------------------------------------|-------|---------| | Caisse, banques centrales, CCP | | | | Créances sur des établissements de crédits et assimilés | | | | Opérations avec la clientèle | | | |Créances sur l'Etat, collectivités locales ou agences de l'Etat| | | | Prêts à des personnes physiques | | | | Prêts à des personnes morales | | | | Obligations et autres titres à revenu fixe | | | | Actions et autres titres à revenus variables | | | | Participations et autres titres détenus à long terme | | | | Parts dans les entreprises liées | | | | Immobilisations incorporelles | | | | Immobilisations corporelles | | | | Autres actifs | | | | Comptes de régularisation | | | | Total Actif | | |

Modèle Passif :

| Passif |Total N|Total N-1| |----------------------------------------------------------------|-------|---------| | Dettes envers des établissements de crédits et assimilés | | | | Opérations avec la clientèle | | | |Dettes envers l'Etat, collectivités locales ou agences de l'Etat| | | | Dettes envers des personnes physiques | | | | Dettes envers des personnes morales | | | | Dettes représentées par un titre | | | | Autres passifs | | | | Comptes de régularisation | | | | Provisions | | | | Capitaux propres | | | | Capital souscrit | | | | Réserves | | | | Primes d'émission | | | | Ecart de réévaluation | | | | Provisions réglementées et subventions | | | | Report à nouveau (+/-) | | | | Résultat de l'exercice (+/-) | | | | Total du passif | | |

Article 121-7

Modèle de hors bilan

| HORS BILAN |Total N|Total N-1| |-----------------------------------------------------------------------------------|-------|---------| | ENGAGEMENTS DONNES | | | | Engagements de financement | | | | Engagements de financement en faveur d'établissements de crédit | | | | Engagements de financement en faveur de personnes physiques | | | | Engagements de financement en faveur de personnes morales | | | | Engagements de garantie | | | | Engagements de garantie en faveur d'établissements de crédit | | | | Engagements de garantie en faveur de personnes physiques | | | | Engagements de garantie en faveur de personnes morales | | | | Engagements sur titres | | | | Engagement de subventions à verser | | | | Subventions en faveur l'Etat, collectivités locales ou agences de l'Etat | | | | Autres subventions | | | | ENGAGEMENTS RECUS | | | | Engagements de financement | | | | Engagements de financement reçus d'établissements de crédit | | | | Engagements de financement reçus de personnes morales | | | | Engagements de garantie | | | |Engagements de garantie reçus de l'Etat, collectivités locales ou agences de l'Etat| | | | Engagements de garantie reçus d'établissements de crédit | | | | Engagements sur titres | | | | Engagement de subventions à recevoir | | |

Article 121-8

Modèle de compte de résultat

| COMPTE DE RESULTAT |Total N|Total N-1| |-------------------------------------------------------------------------------------------------|-------|---------| | + Participation des employeurs | | | | + Subventions reçues | | | | Subventions reçues d'un autre fonds | | | | Autres subventions | | | | - Subventions versées | | | | Subventions en faveur d'agences de l'Etat, collectivités locales ou agences de l'Etat | | | | Subventions en faveur de personnes physiques | | | | Subventions en faveur de personnes morales | | | | Subventions versées à un autre fonds | | | | Autres subventions | | | | PRODUIT NET NON BANCAIRE | | | | + Intérêts et produits assimilés | | | | Opérations avec des établissements de crédit | | | | Opération avec des personnes physiques | | | | Opérations avec des personnes morales | | | | Obligations et autres titres à revenus fixes | | | | Autres intérêts et produits assimilés | | | | - Intérêts et charges assimilés | | | | Opérations avec des établissements de crédit | | | | Opérations avec la clientèle | | | | Obligations et autres titres à revenus fixes | | | | Autres intérêts et charges assimilés | | | | + Revenus des titres à revenus variables | | | | +Commissions (produits) | | | | - Commissions (charges) | | | | +/- Gains ou pertes sur opérations des portefeuilles de négociation | | | | +/- Gains ou pertes sur opérations des portefeuilles de placement | | | | + Autres produits d'exploitation bancaire | | | | - Autres charges d'exploitation bancaire | | | | PRODUIT NET BANCAIRE | | | | PRODUIT NET D'EXPLOITATION | | | | - Charges générales d'exploitation | | | | Frais de personnel | | | | Autres frais administratif | | | |- Dotations aux amortissements et dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles| | | | RESULTAT BRUT D'EXPLOITATION | | | | - Coût du risque | | | | RESULTAT D'EXPLOITATION | | | | +/- Gains ou pertes sur actifs immobilisés | | | | RESULTAT COURANT AVANT IMPOT | | | | +/- Résultats exceptionnels | | | | - Impôts sur les bénéfices | | | | +/- Dotations/Reprises provisions réglementées | | | | RESULTAT NET | | |

Article 121-9

En complément des dispositions prévues aux articles 1124-1 à 1124-61 du règlement ANC n° 2014-07, Action Logement Services établit les documents prévus dans les articles suivants qu'elle inclut dans l'annexe à ses comptes annuels.

Article 121-10

Opérations avec la clientèle :

| Créances envers les personnes physiques |Activité
PEEC|Activité
de caution|Activité
PEAEC|Activité
PSEEC|Total N|Total
N-1| |-----------------------------------------------------------------------|---------------------|---------------------------|----------------------|----------------------|-------|---------------| | Prêts aux personnes physiques | | | | | | | | Créances rattachées | | | | | | | | Créances douteuses | | | | | | | | Total général | | | | | | | |Dépréciation des prêts et créances
envers les personnes physiques| | | | | | | | Total Net | | | | | | |

| Créances envers les personnes morales |Activité PEEC|Activité de caution|Activité PEAEC|Activité PSEEC|Total N|Total N-1| |---------------------------------------------------------------------|-------------|-------------------|--------------|--------------|-------|---------| | Prêts aux personnes morales | | | | | | | | Prêts et créances aux personnes
morales groupe | | | | | | | | Prêts et créances aux personnes
morales hors groupe | | | | | | | | Créances rattachées | | | | | | | | Créances douteuses | | | | | | | | Total général | | | | | | | |Dépréciation des prêts et créances
envers les personnes morales| | | | | | | | Total Net | | | | | | |

Article 121-11

Dettes envers la clientèle :

| Dettes envers la clientèle | |Activité PEEC|Activité de caution|Activité PEAEC|Activité PSEEC|Total N|Total N-1| |--------------------------------------------------------------------|------------|-------------|-------------------|--------------|--------------|-------|---------| |Dettes envers l'Etat, collectivités locales ou agences de l'Etat (1)| | | | | | | | | Dettes envers les personnes physiques (1) | | | | | | | | | Dettes envers les personnes morales (1) | | | | | | | | | Dont subvention Groupe | | | | | | | | | Dont subvention Hors-Groupe | | | | | | | | | |Sous-total A| | | | | | | | Collecte sous forme de prêts en cours | | | | | | | | | Collecte échue sous forme de prêts | | | | | | | | | |Sous-total B| | | | | | | | Total Général | | | | | | | |

(1) Les postes « Dettes envers l'Etat, collectivités locales ou agences de l'Etat », « Dettes envers les personnes physiques », « Dettes envers les personnes morales » sont à détailler par dispositif (ou à ventiler par nature de dispositif).