| |EXERCICE
N|EXERCICE
N - 1| |-------------------------------------------------|----------------|--------------------| | Dépôts | | | | Instruments financiers | | | |Instruments financiers de capital investissement | | | | négociés sur un marché réglementé ou assimilé | | | |non négociés sur un marché réglementé ou assimilé| | | | Contrats financiers | | | | Autres instruments financiers | | | | Créances | | | | Comptes financiers | | | | Total de l'actif | | |

Dans le cas des fonds professionnels de capital investissement, il doit être précisé au bilan le détail et la nature des actifs détenus.

Bilan au (date d'arrêté) en (devise de comptabilité) - Passif

| |EXERCICE
N|EXERCICE
N - 1| |-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|----------------|--------------------| | Capitaux propres | | | | Capital (7) | | | | Report à nouveau (a)
Plus et moins-values nettes (a, b, c) | | | | Résultat de l'exercice (a, b) | | | | Total des capitaux propres | | | | (= Montant représentatif de l'actif net) | | | | Instruments financiers | | | | Contrats financiers | | | | Autres instruments financiers | | | | Dettes | | | | Comptes financiers | | | | Concours bancaires courants | | | | Emprunts | | | | Total du passif | | | |(7) Capital sous déduction du capital souscrit non appelé et des répartitions d'actifs au titre de l'amortissement des parts du FCPR.| | |

a) Y compris comptes de régularisation
b) Diminués des acomptes versés au titre de l'exercice
c) Sous déduction des répartitions d'actifs au titre des plus et moins-values nettes

Article 321-10
Modèle de hors-bilan
Engagements sur opérations de marché (date d'arrêté) en (devise de comptabilité)

| |EXERCICE
N|EXERCICE
N - 1| |------------------------------------------------|----------------|--------------------| | Opérations de couverture | | | |Engagements sur marchés réglementés ou assimilés| | | | (par nature de produit) | | | | Engagements de gré à gré | | | | (par nature de produit) | | | | Autres engagements | | | | (par nature de produit) | | | | Autres opérations | | | |Engagements sur marchés réglementés ou assimilés| | | | (par nature de produit) | | | | Engagements de gré à gré | | | | (par nature de produit) | | | | Autres engagements | | | | (par nature de produit) | | |

Article 321-11
Modèle de compte de résultat
Compte de résultat au (date d'arrêté) en (devise de comptabilité)

| |EXERCICE
N|EXERCICE
N - 1| |-----------------------------------------------------------------------------|----------------|--------------------| | Produits sur opérations financières (8) | | | | - Produits sur dépôts et sur comptes financiers | | | | - Produits sur instruments financiers de capital investissement | | | | - Produits sur contrats financiers | | | | - Autres produits financiers | | | | Total I | | | | Charges sur opérations financières | | | | - Charges sur contrats financiers | | | | - Autres charges financières | | | | Total II | | | | Résultat sur opérations financières (I - II) | | | | Autres produits (III) | | | | Frais de gestion (IV) | | | | Résultat net de l'exercice () (I - II + III - IV) | | | | Régularisation des revenus de l'exercice (V) | | | | Acomptes sur résultat versés au titre de l'exercice (VI) | | | | Résultat (I - II + III - IV +/- V - VI) | | | |(8) Selon l'affectation fiscale des revenus reçus des OPC à capital variable.| | |

Sous-sous-section 2
Modèle de contenu de l'annexe des comptes annuels des FCPR

Article 321-12
Modèle de contenu d'annexe - Règles et méthodes comptables

I. Règles et méthodes comptables
L'annexe comporte les informations suivantes sur les règles et méthodes comptables, dès lors qu'elles sont significatives :
1 - Mention de l'application du règlement de l'Autorité des normes comptables relatif au plan comptable des OPC à capital variable.
2 - Le cas échéant, indication et justification des dérogations :

- aux hypothèses de base sur lesquelles est normalement fondée l'élaboration des documents de synthèse ;
- aux règles générales d'établissement et de présentation des documents de synthèse, notamment à la dérogation sur la durée de l'exercice.

3 - Lorsque, pour une opération, plusieurs méthodes sont également praticables, mention de la méthode retenue et, si nécessaire, justification de cette méthode.
Sont notamment concernés :

- le mode de valorisation des instruments financiers de capital investissement ; sont notamment explicités :
- les critères retenus pour l'évaluation des instruments financiers de capital investissement ;
- pour les instruments financiers non négociés sur un marché réglementé : les modèles d'évaluation utilisés dans les différentes approches : utilisation de références externes, modèles financiers, … ainsi que les paramètres pris en compte ;
- pour les instruments financiers négociés sur un marché réglementé : les modalités de détermination de la décote appliquée ;
- pour les parts de FCPR ou droits d'entités étrangères assimilées : les critères retenus pour corriger la valeur des parts et droits détenus.

- le mode de valorisation des dépôts, des avances en compte-courant, des autres instruments financiers et des contrats financiers par type d'instrument ;
- le mode de comptabilisation des flux liés à l'assurance des investissements et critères d'analyse retenus en matière de détermination du fait générateur de la constatation des indemnités et restitutions éventuelles ;
- le mode de comptabilisation retenu pour l'enregistrement des produits des dépôts et instruments financiers à revenu fixe : coupon couru, coupon encaissé ;
- le mode d'enregistrement des frais de transaction, le cas échéant, détaillé par nature d'instrument : frais inclus, frais exclus ;
- le mode de calcul des frais de fonctionnement et de gestion (frais fixes) et des commissions de surperformance (frais variables), le cas échéant pour chaque catégorie de parts donner :
- une information sur les natures de charges que cette notion recouvre (gestion financière, administrative, comptable, conservation, distribution, audit et études liées à l'acquisition de titres, …) et sur le fait que ces frais n'incluent pas les frais de transaction ;

- le mode de calcul des frais fixes et des frais variables.
- le mode de calcul des rétrocessions de frais de gestion ;
- la méthode de calcul du boni de liquidation.

4 - En cas de changement de méthode ou de réglementation, la justification de ce changement et les effets sur la présentation des comptes annuels et les capitaux propres à la date du changement, ce calcul n'étant obligatoire que dans la mesure où il a un caractère significatif et n'est pas d'un coût disproportionné.
5 - L'indication des changements comptables soumis à l'information particulière des porteurs.
6 - L'indication et justification des changements d'estimation (4) ainsi que des changements de modalités d'application.
7 - L'indication de la nature des erreurs corrigées au cours de l'exercice.
Si les erreurs corrigées sont relatives à un autre exercice présenté, l'indication pour cet exercice des postes du bilan directement affectés et la présentation sous une forme simplifiée du compte de résultat retraité. Les informations comparatives données dans l'annexe sont également retraitées pro forma lorsqu'elles sont affectées par l'erreur corrigée.
8 - Les droits et conditions attachés à chaque catégorie de parts.

(4) Au sens du 531-1, §4, du plan comptable général.

II. - Informations relatives au bilan, hors-bilan et compte de résultat

Article 321-13
Modèle de contenu d'annexe - Compléments d'information

L'annexe comporte les compléments d'information suivants relatifs au bilan, au hors-bilan et au compte de résultat, dès lors qu'ils sont significatifs (5) :
1 - Evolution du capital au cours de l'exercice
1.1 - Décomposition de la ligne « capitaux propres » du passif du bilan selon le tableau suivant :

| | |EXERCICE N|EXERCICE N - 1|VARIATION
exercice N| |------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|----------|--------------|----------------------------| | Apports | + | | | | | - Capital souscrit (11) | + | | | | | - Capital non appelé (12) | - | | | | | Résultat de la gestion |+/- | | | | | - Résultat de l'exercice | | | | | | - Cumul des résultats capitalisés ou reportés des exercices précédents |+/- | | | | | - Plus-values réalisées | | | | | | sur instruments financiers de capital investissement | + | | | | | sur dépôts et autres instruments financiers | + | | | | | sur contrats financiers | + | | | | | - Moins-values réalisées | | | | | | sur instruments financiers de capital investissement | - | | | | | sur dépôts et autres instruments financiers | - | | | | | sur contrats financiers | - | | | | | - Indemnités d'assurance perçues | + | | | | | - Quote-parts de plus-values restituées aux assureurs | - | | | | | - Frais de transaction | - | | | | | - Différences de change |+ /-| | | | | - Différences d'estimation | | | | | | sur instruments financiers de capital investissement |+/- | | | | | sur dépôts et autres instruments financiers |+/- | | | | | sur contrats financiers |+/- | | | | | - Boni de liquidation |+/- | | | | | Rachats et répartitions d'actifs | - | | | | | - Rachats (12) | - | | | | | - Distributions de résultats | - | | | | | - Distributions des plus et moins- values nettes | - | | | | | - Répartitions d'actifs | - | | | | | Autres éléments (13) |+/- | | | | | Capitaux propres en fin d'exercice | = | | | | |(11) Y compris les commissions de souscription acquises au FCPR.
(12) Sous déduction des commissions de rachat acquises au FCPR.
(13) Le contenu de cette ligne fera l'objet d'une explication précise de la part du FCPR (apports en fusion, versements reçus en garantie en capital et/ou de performance).| | | | |

Le tableau présente des montants cumulés depuis l'origine du fonds.

(5) Les modèles de tableaux présentés ci-après sont fournis à titre indicatif ces informations pourront être développées ou synthétisées en tant que de besoin.

1.2 - Evolution du nombre de parts au cours de l'exercice

- le nombre de parts souscrites et rachetées pendant l'exercice, le cas échéant, par catégorie de parts ;
- les commissions de souscription et/ou rachat acquises à l'OPC à capital variable, le cas échéant, par catégorie de parts.

2 - Ventilation de l'actif net par nature de parts
Dans le cas où il existe différentes catégories de parts, il conviendra de présenter :

- le mode de calcul de la valeur liquidative de chaque catégorie de parts ;
- le calcul et le montant de la valeur liquidative de chaque catégorie de parts.

Cette information sera accompagnée de la mention suivante : « Il est rappelé aux souscripteurs que la valeur liquidative du fonds peut ne pas refléter, dans un sens ou dans l'autre, le potentiel des actifs en portefeuille sur la durée de vie du fonds et ne pas tenir compte de l'évolution possible de leur valeur. »
3 - Etat des investissements en capital investissement :

| NOM SOCIÉTÉ |NATURE DES INSTRUMENTS
financiers détenus (14)|COÛT D'ACQUISITION (15)|ÉVALUATION|DEVISE|DIFFÉRENCE
d'estimation| |----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|------------------------------------------------------|-----------------------|----------|------|-------------------------------| | X | A | C1 | E1 | D1 | DE1 | | X | B | C2 | E2 | Dx | DE2 | | Sous-total par société | | CST | EST | | DEST | | | | | | | | | Total | | CT | ET | | DET | |(14) Y compris avances en compte-courant et autres créances rattachées.
(15) Tel que figurant à l'actif du bilan (montant comptabilisé en classe 3).| | | | | |

Cet état doit être accompagné de la mention suivante : « L'inventaire certifié par le dépositaire ligne à ligne du portefeuille est mis à la disposition des souscripteurs et leur est adressé s'ils en font la demande ».
4 - Détail des corrections apportées à l'évaluation des instruments financiers négociés sur un marché réglementé et/ou des droits d'entités étrangères assimilées à des FCPR :

| DÉNOMINATION |COURS OU DERNIÈRE
valeur connue|VALEUR AJUSTÉE|COMMENTAIRES| |------------------------------------------------------------------|---------------------------------------|--------------|------------| | Instruments financiers négociés sur un marché réglementé | | | | | X | | | | | Y | | | | |Parts de FCPR ou droits d'entités étrangères assimilées à des FCPR| | | | | A | | | | | B | | | | | | | | |

Les commentaires devront expliciter notamment :

- les principes ayant conduit aux corrections de cours ou de valeur ;
- les principales informations utilisées pour faire ces corrections ;
- dans le cas particulier des droits d'entités étrangères assimilées, la méthodologie retenue.

5 - Evolution de l'évaluation des investissements en capital investissement :

|INVENTAIRE| N | N - 1 |VARIATION
du coût
d'acquisition|VARIATION
de l'évaluation| | | |----------|------------------|----------|-----------------------------------------------|---------------------------------|---|---| | |Coût d'acquisition|Evaluation| Coût d'acquisition | Evaluation | | | |Société X | | | | | | | | | | | | | | |

Ce tableau présente l'évolution de l'évaluation des investissements détenus à la clôture de l'exercice : il peut être fait mention du critère d'évaluation retenu (références externes, modèles financiers, prix de revient, coût d'acquisition déprécié,…). Dans ce cas et si le critère d'évaluation a été modifié en N par rapport à N - 1, il en est fait état.
6 - Etat des cessions et sorties de l'actif de l'exercice (instruments financiers de capital investissement [16]) :

|NOM SOCIÉTÉ|NATURE
des instruments financiers|COÛT D'ACQUISITION
des instruments financiers cédés|PRIX DE CESSION|PLUS VALUES|MOINS
values| |-----------|-----------------------------------------|-----------------------------------------------------------|---------------|-----------|--------------------| | | | | | | |

Cet état des cessions ne prend pas en compte :

- les indemnités d'assurance perçues ;
- les quote-parts de plus-values restituées à l'assureur dans le cadre de garanties reçues aux termes d'un contrat d'assurance ;
- les sommes versées au titre de la mise en jeu des garanties de passif.

L'effet de ces garanties sur l'actif net du fonds devra être précisé.
7 - Inventaire détaillé des contrats financiers, des dépôts et des autres instruments financiers (instruments financiers hors capital investissement)
L'inventaire détaillé des dépôts, des contrats financiers et des autres instruments financiers détenus par le FCPR présentera, pour chacune des rubriques de bilan concernée, le détail des éléments compris dans cette rubrique et fournira pour chacun d'entre eux au minimum les informations suivantes :

- la quantité ;
- le libellé ;
- l'évaluation ;
- la devise de cotation ;
- le pourcentage de l'actif net.

8 - Engagements de hors-bilan et clauses particulières affectant les investissements en capital investissement (indexation, révision de prix, dilution…)

La description des engagements donnés et reçus ainsi que des clauses particulières affectant les instruments financiers de capital investissement et mention pour chacun d'eux de :
- la ligne d'investissement concernée ;
- la nature de l'engagement (17) ;
- l'échéance de l'engagement ;
- le montant de l'engagement ;
- les modalités de mise en œuvre.

Si la confidentialité des affaires ne doit en aucun cas conduire à omettre l'information, des modalités peuvent toutefois être recherchées dès lors qu'elles n'altèrent pas la qualité de l'information.
9 - Créances et dettes : ventilation par nature

- Le détail des éléments constitutifs des postes « créances » et « dettes », notamment ventilation des opérations de change à terme par nature d'opération (achat / vente).

10 - Frais de gestion

- Les frais de fonctionnement et de gestion (frais fixes) : indication de la base de calcul et du pourcentage de l'actif de référence représenté par les frais fixes au cours de l'exercice, le cas échéant, par catégorie de parts ;
- Les commissions de surperformance (frais variables) : indication du montant des frais de l'exercice, le cas échéant, par catégorie de parts ;
- Les rétrocessions de frais de gestion : indication du montant des frais rétrocédés à l'OPC à capital variable et ventilation par OPC à capital variable « cible » ;
- La ventilation des frais d'audit par ligne d'investissement et mention du montant global des frais relatifs à des acquisitions non réalisées.

11 - Autres frais

- Le détail des frais de constitution.

12 - Autres informations

- La mention de la valeur actuelle des instruments financiers faisant l'objet d'une acquisition temporaire ;
- la mention de la valeur actuelle des instruments financiers constitutifs de dépôts de garantie :
- les instruments financiers reçus en garantie et non-inscrits au bilan ;
- les instruments financiers donnés en garantie et maintenus dans leur poste d'origine ;
- La mise en évidence des instruments financiers détenus en portefeuille émis par les entités liées (18) à la société de gestion (fonds) ou au(x) gestionnaire(s) financier(s) (SICAV) et OPC à capital variable gérés par ces entités.

13 - Tableau d'affectation des sommes distribuables
Les informations ci-après sont fournies selon la forme qui apparaît la plus appropriée, en tenant compte de l'existence de différentes catégories de parts :

- les acomptes sur résultat et sur plus et moins-values nettes versés au titre de l'exercice avec indication pour chaque versement :
- de la date de versement ;
- du montant de l'acompte (total et unitaire).
- des crédits d'impôts attachés ;
- le tableau d'affectation des sommes distribuables (19) ;
- les sommes restant à affecter, avec ventilation par nature (report à nouveau et résultat de l'exercice) ;
- les modalités d'affectation de ces sommes (distribution, capitalisation, report à nouveau, report des plus et moins-values nettes) ;
- en cas de distribution du résultat ou des plus ou moins-values nette, mention du nombre de parts concernées et de la distribution unitaire ;
- la mention du montant global des crédits d'impôt attachés aux résultats.

14 - Tableau des résultats et autres éléments caractéristiques de l'organisme au cours des cinq derniers exercices faisant apparaître distinctement :

| | N |N - 1|N - 2|N - 3|N - 4| |---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|---|-----|-----|-----|-----| | Actif net | | | | | | | Parts X1 (20) | | | | | | | Engagement de souscription (21) | | | | | | | Montant libéré (21) | | | | | | | Répartitions d'actifs (21) | | | | | | | Distribution sur résultat (21) | | | | | | | Distribution sur plus et moins-values nettes (21) | | | | | | | Nombre de parts | | | | | | | Report à nouveau unitaire | | | | | | | Plus et moins-values nettes unitaires reportées | | | | | | | Valeur liquidative | | | | | | |(20) Informations à donner pour chaque catégorie de parts.
(21) Montant global (et non par part) pour la catégorie de parts considérée.| | | | | |

(16) Y compris avances en compte courant et autres créances rattachées. (17) Engagement de participer à un financement complémentaire, engagement contractuel d'achat ou de rachat, engagement résultant de contrats qualifiés de « portage », caution bancaire, garantie de passif, sommes sous séquestres, garantie Sofaris, clause de complément de prix, clause de retour à meilleure fortune... (18) Code de commerce R. 123-196-9. (19) A compléter quelle que soit la politique de distribution de l'OPC à capital variable. Le tableau concerne exclusivement l'affectation des sommes distribuables à l'exclusion de répartitions d'avoirs.